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关于公司发行股份购买资产行政许可审查二次反馈意见通知书中有关财务事项的回复

收藏2018-02-27 12:09:17    来源:东方财富

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关于江苏雅克科技股份有限公司

发行股份购买资产行政许可审查二次反馈意见

通知书中有关财务事项的回复

天衡专字(2018)00060号

天衡会计师事务所(特殊普通合伙)

关于江苏雅克科技股份有限公司

发行股份购买资产行政许可审查二次反馈意见通知书

中有关财务事项的回复

天衡专字(2018)00060号

中国证券监督管理委员会:

贵会于2018年1月29日出具《中国证监会行政许可项目审查二次反馈意

见通知书》(172235号)(以下简称“反馈意见”)已收悉,作为江苏雅克科

技股份有限公司本次发行股份购买资产的会计师,我们对反馈意见中有关财务事项进行了审慎核查,现将有关问题回复如下:

1、反馈回复文件显示,报告期内,成都科美特特种气体有限公司(以下简称科美特)存在以应收票据支付采购货款的情况。2015年、2016年及2017年 1至 6月,应收票据支付采购货款金额分别为 56,702,513.64元,70,014,266.40元和39,428,176.05元。请你公司补充披露:1)报告期内科美特是否已就应收票据支付采购货款相关的债权债务关系转移与客户、供应商签订相关协议,如签订,说明协议约定的三方权利义务及违约后续安排情况。2)上述业务相关会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定,科美特各个报告期末负债是否完整。请独立财务顾问和会计师核查并发表明确意见。

答复:

一、应收票据支付货款情况

(一)报告期内科美特收到的票据多为银行承兑汇票,均未设置转让限制,未与客户签订其他的相关协议

报告期内,科美特主要客户多为大型央企、重点电力施工企业及上市公司,其向科美特支付采购款多采用票据进行结算,2015 年度、2016 年度和2017年 1-6 月科美特经营活动收到的票据金额分别为 224,609,067.60 元、293,401,167.13元和143,745,744.11元,其中大部分为银行承兑汇票,比例

分别为 98.38%、97.33%和 97.03%;商业承兑汇票的占比较小,且为西电集团

下属公司、平高集团下属公司、泰安泰山高压开关有限公司等信用资质较好的客户。

报告期内,科美特从客户收到的票据未设置转让限制,可以自由的进行票据背书转让。除科美特的产品的销售合同外,科美特未与客户就票据的接收、转让签署其他的相关协议。报告期内,科美特的大部分票据均持有到期,少部分背书给科美特的供应商,所有票据均可以实现兑换和自由背书,未与客户发生票据违约和其他纠纷,也不存在应收票据转应收账款的情形。

(二)报告期内,科美特大部分票据持有到期,少部分票据用于支付货款符合合同约定和商业合作习惯,未与供应商签订其他相关协议

报告期内,科美特的大部分票据均持有到期,2015年、2016年、2017年

1-6月票据持有到期的比例分别为70.82%、75.51%和73.72%,少部分票据背书

给科美特的供应商支付采购款,且几乎全部为银行承兑汇票。

银行承兑汇票信用等级较高,是指在承兑银行开立存款账户,资信状况良好的法人组织签发,并由开户银行承诺到期付款的一种票据。银行承兑汇票经银行承兑到期无条件付款,信用等级较高,对企业来说,收到银行承兑汇票,就如同收到了现金。银行承兑汇票可以背书转让,也可以申请贴现,具有较好的流通性。基于上述特点,支付或背书银行承兑汇票已成为我国企业间相互结算的重要形式之一。

科美特与多数供应商合作时间较长且合作关系稳定。科美特与部分主要的供应商签订的采购合同,如氢氟酸的采购合同,明确约定可以采用现金和票据进行货款的支付。在其他供应商的采购合同中没有明确约定具体的支付方式,但在正常商业环境下和长期的合作过程中,供应商均认可票据支付的方式。在实际支付过程中,科美特会综合考虑自身的资金状况和供应商的资金需求,采用现金和票据相结合的方式进行货款支付。

除与供应商的采购合同外,科美特报告期内未与供应商就票据支付货款签署其他的相关协议和利益安排。报告期内,科美特未与供应商就票据支付货款产生任何纠纷事项。

二、应收票据支付货款的合规情况

1、票据支付货款会计处理情况

(1)会计处理方面:

科美特在收到票据时,开具收据给客户,并进行入账,借记应收票据,贷记应收账款;科美特以票据支付货款时,借记应付账款或预付账款,贷记应收票据,公司在收取、支付票据时均登记票据备查簿。

(2)现金流方面:

根据《企业会计准则第31号-现金流量表》及准则讲解规定,现金流量表

项目“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金,包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额,具体包括:本期销售商品、提供劳务收到的现金,以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项,减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金,包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额,具体包括:本期购买商品;接受劳务支付的现金,以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项,减去本期发生的购货退回收到的现金。

科美特在收到与销售商品有关的票据、以票据背书支付货款时均未产生现金的实际流入和流出,故在编制现金流量表时,未在“销售商品、提供劳务收到的现金”、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映收到客户的票据并背书给供应商的票据金额,符合企业会计准则规定。

2、报告期末供应商负债完整

报告期内,审计人员对主要原材料供应商进行访谈,并取得其营业执照复核了其经营范围;对主要供应商进行函证;抽查科美特与供应商签订的采购合同,并分析复核采购数量、价格、结算方式等合同条款与实际采购情况是否一致;抽查公司采购相关的入库单据、发票、供应商的送货单据,并与账面记录进行核对;对货币资金中大额付款进行比对,并与银行对账单、付款回单核对。科美特采用票据支付货款时,未与客户、供应商签署其他的相关协议,不存在其他的利益安排,不会增加科美特在经营活动中的义务和负债,科美特在各个报告期末负债完整。

三、会计师意见

经核查,我们认为报告期内科美特采用票据支付货款符合合同约定和商业习惯,未与客户、供应商就票据使用签署其他相关协议,该业务不会增加科美特在经营活动中的义务和负债,科美特在各个报告期末供应商负债完整。该业务的会计处理符合《企业会计准则》的相关规定。

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